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Análisis de los efectos en el impuesto a la renta causado en el régimen de impuesto único versus el régimen general en las compañías del subsector de cultivo de banano en el periodo 2017 a 2021.

Abstract:

La investigación parte de la incertidumbre que genera el desconocimiento, de si en la actualidad, el régimen de impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero es favorable o no para los sujetos pasivos pertenecientes al subsector económico de la producción de banano, cuando se lo compara con la carga tributaria que hubieran tenido que pagar si continuaran en el sistema general. Por consiguiente, la investigación se fundamentó con la teoría de la renta, que permitió la comprensión del alcance del impuesto a la renta único (IRU) aplicable al sector bananero, al enfocarse exclusivamente con la renta generada con la producción del suelo y su comercialización (venta de cajas de banano). Asimismo, la teoría de la curva de Laffer permitió el entendimiento de cómo puede influir la tasa impositiva en los niveles de recaudación, como el IRU que asegura la recaudación tributaria del sector, pese a que haya tenido rentabilidad o no. De modo que, mediante un plan metodológico que utilizó la técnica entrevista, permitió la obtención de datos tanto de empresas del sector bananero como de expertos tributarios, evidenciando que el IRU genera ventajas como: (a) no exponerse a determinaciones tributarias, que son tan desgastantes de tiempo y recursos, (b) simplicidad, al facilitar el cálculo del IRU, dejando a un lado los otros temas para sustentar el gasto, (c) permite centrar los esfuerzos del sector en la gestión apropiada de sus recursos (costos y gastos), y acceder a incentivos como la obtención del certificado de Buenas Prácticas Agrícolas que permite la reducción de la carga tributaria al 1%. En cuanto a la posición del Estado el IRU se ha convertido en una herramienta esencial para el aumento en la recaudación de tributos. No obstante, el análisis de datos permitió denotar que el IRU también genera desventajas, en escenarios de problemas de rentabilidad en periodo de precios bajos, debido a que el IRU se calcula por las ventas de caja de banano convirtiéndose en una carga adicional que deberá ser pagada por el contribuyente, debido a que no puede recurrir a deducciones adicionales. Por tanto, se recomendó que el sector mantenga una mejor administración de sus costos y gastos para asegurar la rentabilidad del negocio y procurar la obtención del certificado de buenas prácticas agrícola. Asimismo, se sugirió al Estado que considere la creación de nuevos incentivos mediante consulta, para las empresas del sector que presenten escenarios adversos de pérdida de rentabilidad, donde el IRU se convierte en una carga adicional que genera la pérdida de recursos.