Regresar

Análisis del impuesto diferido en la contabilización de instrumentos financieros y derivados.

Abstract:

En el Ecuador la legislación tributaria contempla actualmente diez casos de impuestos diferidos, en su mayoría las transacciones descritas en el Reglamento para Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (RLORTI) corresponden a activos por impuestos diferidos, los cuales generan un gasto no deducible en el período que se registran contablemente, sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido, el cual podrá ser recuperado en periodos futuros. La normativa tributaria ecuatoriana no considera impuestos diferidos en la contabilización de instrumentos financieros e instrumentos de cobertura, sin embargo, de acuerdo a la NIC 12 “Impuestos a las Ganancias” existe una diferencia temporaria entre la base fiscal y la base contable, debido a la medición del valor razonable de los instrumentos financieros y esto conlleva a que se reconozca un pasivo por impuesto diferido. Tal como aplican en otros países como en México. En el capítulo 3 se ha aplicado la factibilidad de la aplicación de impuestos diferidos en las transacciones de instrumentos derivados bajo la analogía de la medición al valor razonable de los activos biológicos que contempla el Reglamento para Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. En el análisis efectuado en el capítulo 3 se ha determinado que los costos de transacción incluidos en los activos y pasivos financieros medidos al costo amortizado generan diferencia entre la base fiscal y la base contable, esto debido a que los costos de transacción son considerados como deducibles en el año que se reconoce la obligación, y posteriormente el gasto financiero amortizado en los periodos futuros serán considerados como no deducibles. El presente trabajo de investigación pretende demostrar que es necesaria la aplicación de impuestos diferidos en los instrumentos financieros derivados con la finalidad de que las mismas puedan ser consideradas como exentas en el periodo que se registran contablemente y gravables en los periodos siguientes.